Vergi Kaçakçılığı Suçu Nedir, Hangi Filler Suç Sayılır Ve Cezası Nedir?
Hukuki Danışmanlık Almak İster Misiniz?
Av. Can Kilercioğlu ile doğrudan iletişime geçin.
VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇU NEDİR, HANGİ FİİLLER SUÇ SAYILIR VE CEZASI NEDİR?
Kilercioğlu Hukuk & Danışmanlık olarak Bandırma, Çanakkale ve Bursa bölgesinde vergi ceza hukuku ve ceza hukuku alanında avukatlık ve danışmanlık hizmeti vermekteyiz. Vergi kaçakçılığı suçları, sahte ve yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma, etkin pişmanlık başvuruları ve vergi suçu soruşturmalarında savunma ve hukuki danışmanlık hizmeti sağlamaktayız.
Bir işletme sahibi ya da şirket yetkilisi, çoğu zaman beklemediği bir anda bir vergi suçu soruşturmasının muhatabı haline gelebilir. Özellikle sahte fatura ve defter düzeniyle ilgili incelemeler sonucunda kişiler vergi kaçakçılığı suçlamasıyla karşılaşabilir. Bu suç, diğer birçok suçtan farklı olarak para cezasına çevrilemeyen hapis cezası öngördüğünden son derece ciddidir. Bu yazıda vergi kaçakçılığı suçunun ne olduğu, hangi fiillerin bu suçu oluşturduğu ve cezaları ele alınmaktadır.
Vergi Kaçakçılığı Suçu Nedir
Vergi kaçakçılığı suçu, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 359. maddesinde düzenlenmiştir. Bu suç, vergi kanunlarına göre tutulması ve düzenlenmesi gereken defter, kayıt ve belgeler üzerinde yapılan çeşitli hileli işlemleri kapsar. Suçun temel amacı, devletin vergi düzenini ve vergi gelirlerinin doğruluğunu korumaktır.
Önemli bir özellik şudur: vergi kaçakçılığı suçu kural olarak bir tehlike suçudur. Yani suçun oluşması için mutlaka bir vergi kaybının yani vergi ziyaının ortaya çıkması gerekmez. Kanunda sayılan fiilin işlenmesi suçun tamamlanması için yeterlidir. Anayasa Mahkemesi de kararlarında, kaçakçılık suçunun oluşması için vergi kaybı biçiminde bir sonucun gerçekleşmesinin kural olarak gerekli olmadığını belirtmiştir.
Hangi Fiiller Vergi Kaçakçılığı Sayılır
Vergi Usul Kanununun 359. maddesi, suç oluşturan fiilleri farklı gruplar halinde düzenlemiştir. Bu fiiller kabaca şu şekilde sıralanabilir:
Defter ve kayıtlarda hesap ve muhasebe hilesi yapmak, gerçek olmayan veya işlemle ilgisi bulunmayan kişiler adına hesap açmak ve çift defter tutmak.
Defter, kayıt ve belgeleri tahrif etmek yani üzerinde değişiklik yapmak veya bunları gizlemek.
Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenlemek veya bu belgeleri kullanmak. Yanıltıcı belge, gerçek bir işleme dayanmakla birlikte bu işlemi mahiyet veya miktar olarak gerçeğe aykırı şekilde yansıtan belgedir.
Defter, kayıt ve belgeleri yok etmek, defter sayfalarını yok ederek yerine başka sayfalar koymak veya hiç koymamak ve belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenlemek.
Sahte belge kullanmak. Sahte belge, gerçek bir işlem olmadığı halde varmış gibi düzenlenen belgedir.
Bunların yanında Maliye Bakanlığı ile anlaşması bulunan kişilerin basabileceği belgeleri anlaşma olmadan basmak, ödeme kaydedici cihazlara müdahale etmek gibi özel fiiller de bu kapsamda düzenlenmiştir.
Cezaları Ne Kadardır
Vergi kaçakçılığı suçunun cezaları, fiilin ağırlığına göre farklılaştırılmıştır. Önemli ortak özellik şudur: tüm vergi kaçakçılığı suçlarında yaptırım hapis cezasıdır ve bu cezaların hiçbiri adli para cezasına çevrilemez.
Muhasebe hilesi yapmak, sahte adlara hesap açmak ve çift defter tutmak gibi fiiller ile defter ve belgeleri tahrif etmek, gizlemek ve yanıltıcı belge düzenlemek veya kullanmak fiilleri için öngörülen ceza on sekiz aydan beş yıla kadar hapistir.
Defter ve belgeleri yok etmek, sayfalarını yok etmek ve belgeleri sahte olarak düzenlemek veya sahte belge kullanmak gibi daha ağır fiiller için ise ceza üç yıldan sekiz yıla kadar hapistir.
Maliye Bakanlığı anlaşması olmadan belge basmak veya bunları bilerek kullanmak için iki yıldan sekiz yıla kadar, ödeme kaydedici cihazlara ve belirli ürünlere ilişkin özel fiiller için ise üç yıldan sekiz yıla kadar hapis cezası öngörülmüştür.
Cezalar para cezasına çevrilemese de, koşulları oluştuğunda cezanın ertelenmesi veya hükmün açıklanmasının geri bırakılması mümkün olabilir.
Soruşturma İçin Özel Şart: Mütalaa
Vergi kaçakçılığı suçunun soruşturulmasında diğer suçlardan farklı bir usul vardır. Bu suç bakımından kovuşturmaya geçilebilmesi için kural olarak vergi idaresinin mütalaası gerekir. Yani vergi incelemesi sonucunda düzenlenen vergi suçu raporu ve idarenin mütalaası, dava açılmasının ön şartıdır. Bu mütalaa bir dava şartı niteliğindedir. Belirli istisnai fiiller bakımından ise incelemenin tamamlanması beklenmeden işlem yapılabilir.
Görevli ve Yetkili Mahkeme
Vergi kaçakçılığı suçlarında görevli mahkeme Asliye Ceza Mahkemesidir. Yetkili mahkeme ise suçun işlendiği yer mahkemesidir. Vergi suçlarının incelemesi mükellefin bağlı olduğu vergi dairesince yapıldığından, suç da kural olarak bağlı olunan vergi dairesinin bulunduğu yerde işlenmiş sayılır.
Sonuç
Vergi kaçakçılığı suçu, defter ve belgeler üzerinde yapılan hileli işlemleri kapsayan ve hapis cezası öngören ciddi bir suçtur. Suçun oluşması için çoğu zaman vergi kaybının doğması gerekmez, kanunda sayılan fiilin işlenmesi yeterlidir. Cezalar fiilin ağırlığına göre on sekiz aydan sekiz yıla kadar değişir ve para cezasına çevrilemez. Bu nedenle bir vergi incelemesi veya soruşturmasıyla karşılaşan kişinin, erken aşamada bir avukatın hukuki desteğini alması büyük önem taşımaktadır.